Lacy Leadership

Success is Near

Insights

bilar, lastbilar och anläggningsmaskiner är en viktig del av många företag, särskilt Bygg-och serviceföretag. Företagsägare väljer ofta att kosta en del eller hela den initiala kostnaden för sina fordon och utrustning genom avsnitt 179 eller bonusavskrivningar, vilket ger några fördelaktiga möjligheter till köpskattplanering. Men vad händer när fordonet eller utrustningen inte längre behövs, när det […]

bilar, lastbilar och anläggningsmaskiner är en viktig del av många företag, särskilt Bygg-och serviceföretag. Företagsägare väljer ofta att kosta en del eller hela den initiala kostnaden för sina fordon och utrustning genom avsnitt 179 eller bonusavskrivningar, vilket ger några fördelaktiga möjligheter till köpskattplanering. Men vad händer när fordonet eller utrustningen inte längre behövs, när det kommer att handlas in eller överlämnas till en ägare för personligt bruk?

försäljning

vid försäljning av ett fordon eller utrustning kommer verksamheten att sluta med en vinst eller förlust för skatteändamål beroende på det återstående icke-avskrivna värdet jämfört med försäljningsintäkterna. De flesta tror att när de säljer en tillgång kommer de att känna igen en realisationsvinst eller förlust. Detta är dock ofta inte fallet när man säljer Affärsfastigheter.

i allmänhet beror ”karaktären” av vinsten på hur mycket avskrivningar som tas på affärstillgången. Skulle den beräknade vinsten vara mindre än den totala ackumulerade avskrivningen vid försäljningstillfället, skulle vinsten beskattas till vanliga inkomstnivåer, upp till den högsta rådande räntan under försäljningsåret—för 2021, 37 procent. Om vinsten skulle överstiga avskrivningarna är det kapital och beskattas som en kort-eller långsiktig realisationsvinst beroende på innehavsperioden (mer än ett år anses långsiktigt). Om en förlust inträffar kan den förlusten redovisas som ett vanligt affärsavdrag.

inbyte

de flesta företag handlar in ett fordon eller utrustning i utbyte mot en nyare, bättre modell. Före 2017 åtnjöt ägarna uppskjutningen av vinsten på en inbyte under ”liknande” utbytesregler. Ägarens grund i det nya fordonet minskades av vinsten på det gamla fordonet, vilket försenade beskattningen av det fordonet tills det slutligen såldes. Men lagen om skattesänkningar och Jobb (Tcja) från 2017 tog bort liknande utbytesregler för personlig egendom. Företag känner nu igen en vinst eller förlust på det gamla fordonet genom att jämföra inbytesvärdet som en återförsäljare ger till det icke-avskrivna värdet på det fordonet. När vinsten eller förlusten har fastställts gäller reglerna för en försäljning för att bestämma dess karaktär.

Distribution till ägare

det finns skattehänsyn för en ägare som tar ett företagsfordon eller utrustning eller ger det till en familjemedlem. Skattebehandlingen av denna fördelning beror först på företagets skattestruktur; ett s-eller C-företag behandlas annorlunda än enmansföretag och partnerskap:

  • för företag resulterar fördelningen av tillgången i en bedömd försäljning för verkligt marknadsvärde och därmed eventuellt en beskattningsbar vinst. Det verkliga marknadsvärdet måste beräknas på något rimligt sätt för att avgöra eventuell vinst eller förlust. Då kommer reglerna för att sälja tillgången till spel med ett betydande undantag: Om den bedömda försäljningen resulterar i en förlust, är förlusten otillåten för skattemässiga ändamål om mottagaren äger mer än 50 procent av verksamheten, direkt eller indirekt. Medan ägaren är skyldig att betala skatt på någon vinst, kan han eller hon inte dra av förlusten. Om det finns en vinst på fördelningen är beskattningen densamma som en försäljning, den enda skillnaden är användningen av uppskattat verkligt marknadsvärde som försäljningsintäkterna.
  • för enmansföretag kan utdelningen kräva återtagande av vissa avskrivningar när en tillgång för affärsanvändning omvandlas till en personlig tillgång. Om återtagande krävs beskattas utdelningen med den högsta rådande skattesatsen under distributionsåret.
  • för partnerskap kan distributionen kräva återtagande av vissa avskrivningar, men det skulle finnas ytterligare frågor att svara på: bidrog fastigheten? Om så är fallet, av vilken partner? Hur länge ägdes fastigheten av partnerskapet? Är utdelningen till samma partner som bidrog fastigheten? Var tillgången köpt av partnerskapet? Är fördelningen av den bidragna egendomen till en annan partner? Med partnerskapsbeskattning, till skillnad från företag, ökar frågorna i antal och transaktionen ökar i komplexitet.

planering

det är alltid smart att kontakta din betrodda rådgivare när du säljer, handlar i eller distribuerar företagsägda fordon eller utrustning till en ägare. Fråga vad som är bäst för verksamheten, när transaktionen ska ske, om en försäljning eller inbyte ens bör övervägas och hur fördelningen av tillgången kommer att påverka ägaren. Om du väntar tills efter transaktionen kan du inte ha några alternativ för att minska eller skjuta upp skatter.

kontakta din HBK skatterådgivare om du vill ha mer information på 772-287-4480.

Lämna ett svar

Din e-postadress kommer inte publiceras.