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carros, caminhões e equipamentos de construção são uma parte essencial de muitas empresas, especialmente empresas de construção e serviços. Os proprietários de empresas geralmente optam por gastar parte ou todo o custo inicial de seus veículos e equipamentos por meio da Seção 179 ou depreciação de bônus, o que oferece algumas oportunidades vantajosas de planejamento […]

carros, caminhões e equipamentos de construção são uma parte essencial de muitas empresas, especialmente empresas de construção e serviços. Os proprietários de empresas geralmente optam por gastar parte ou todo o custo inicial de seus veículos e equipamentos por meio da Seção 179 ou depreciação de bônus, o que oferece algumas oportunidades vantajosas de planejamento tributário no ano de compra. Mas o que acontece quando o veículo ou equipamento não é mais necessário, quando será negociado ou entregue a um proprietário para uso pessoal?

venda

ao vender um veículo ou equipamento, a empresa acabará com um ganho ou perda para fins fiscais, dependendo do valor não depreciado restante em comparação com o produto da venda. A maioria pensa ao vender um ativo, eles reconhecerão um ganho ou perda de capital. No entanto, muitas vezes não é o caso ao vender propriedades comerciais.

em geral, o” caráter ” do ganho depende do valor da depreciação do ativo comercial. Se o ganho calculado for menor que a depreciação acumulada geral no momento da venda, o ganho será tributado a taxas de renda ordinárias, até a maior taxa prevalecente no ano de venda—para 2021, 37 por cento. Se o ganho exceder a depreciação tomada, é capital e tributado como um ganho de capital de curto ou longo prazo, dependendo do período de retenção (mais de um ano é considerado de longo prazo). Se ocorrer uma perda, essa perda pode ser reconhecida como uma dedução comercial comum.

Trade-In

a maioria das empresas troca-em um veículo ou peça de equipamento em troca de um modelo mais novo e melhor. Antes de 2017, os proprietários desfrutavam do adiamento do ganho em uma troca sob regras de troca “semelhantes”. A base do proprietário no novo veículo foi reduzida pelo ganho no veículo antigo, atrasando assim a taxabilidade desse veículo até que ele fosse finalmente vendido. Mas a Lei de cortes de impostos e empregos (TCJA) de 2017 removeu as regras de troca semelhantes para bens pessoais. As empresas agora reconhecem um ganho ou perda no veículo antigo, comparando o valor de troca proporcionado por uma concessionária com o valor não depreciado desse veículo. Uma vez que o ganho ou perda é determinado, as regras para uma venda se aplicam para determinar seu caráter.

Distribuição ao proprietário

há considerações fiscais para um proprietário que toma posse de um veículo da empresa ou peça de equipamento ou dá-lo a um membro da família. O tratamento tributário dessa distribuição dependerá primeiro da estrutura tributária da empresa; uma empresa s ou C é tratada de forma diferente das sociedades individuais e parcerias:

  • para as empresas, a distribuição do ativo resulta em uma venda considerada pelo valor justo de mercado e, portanto, possivelmente, um ganho tributável. O valor justo de mercado deve ser calculado de alguma maneira razoável para ajudar a determinar qualquer ganho ou perda. Em seguida, as regras de venda do ativo entram em jogo com uma exceção significativa: Se a venda considerada resultar em perda, a perda não será permitida para fins fiscais se o destinatário possuir mais de 50% da empresa, direta ou indiretamente. Enquanto o proprietário é obrigado a pagar imposto sobre qualquer ganho, ele ou ela é incapaz de de deduzir a perda. Se houver um ganho na distribuição, a tributação é a mesma que uma venda, a única diferença é o uso do valor de mercado justo estimado à medida que a venda prossegue.
  • para propriedades individuais, a distribuição pode ou não exigir a recaptura de alguma depreciação quando um ativo de uso comercial é convertido em um ativo pessoal. Se a recaptura for necessária, a distribuição é tributada à maior taxa prevalecente no ano de distribuição.
  • para parcerias, a distribuição pode exigir recapturar alguma depreciação, mas haveria perguntas adicionais para responder: a propriedade foi contribuída? Em caso afirmativo, por qual parceiro? Por quanto tempo a propriedade foi mantida pela parceria? A distribuição para o mesmo parceiro que contribuiu com a propriedade? O ativo foi comprado pela parceria? A distribuição da propriedade contribuída para outro parceiro? Com a tributação da parceria, ao contrário das corporações, as questões aumentam em número e a transação aumenta em complexidade.

planejamento

é sempre inteligente entrar em contato com seu consultor confiável ao vender, negociar ou distribuir veículos ou equipamentos de propriedade da empresa para um proprietário. Pergunte o que é melhor para o negócio, quando a transação deve ocorrer, se uma venda ou troca deve ser contemplada e como a distribuição do ativo afetará o proprietário. Se você esperar até depois da transação, poderá não ter opções para reduzir ou adiar impostos.

entre em contato com seu consultor fiscal da HBK se quiser mais informações em 772-287-4480.

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