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先月、私たちはビジネスオーナーにとって最も一般的な出口戦略のいくつかについての洞察を共有しました。 カナダの民間企業を売却することを決定した場合は、取引構造に影響を与えるため、売却の税務上の影響を慎重に検討することが重要 […]

先月、私たちはビジネスオーナーにとって最も一般的な出口戦略のいくつかについての洞察を共有しました。 カナダの民間企業を売却することを決定した場合は、取引構造に影響を与えるため、売却の税務上の影響を慎重に検討することが重要です。

カナダの民間法人事業を売却するには、株式売却と資産売却の二つの主要な方法があります。

株式売却では、個人(または個人)が企業の株式を購入者に直接売却します。 株式売却は、買い手が本質的に事業を引き継いで、会社自体の販売を含みます。 典型的な株式売却では、すべての資産と負債は会社に残り、新しい所有者に移転します。

資産売却において、会社は事業資産(在庫、設備、建物、運転資本、A/R、知的財産、契約などを含むことができる)の一部またはすべてを販売しています。)買い手に、しかし、会社自体は販売されていません。 資産売却では、売り手は法人として会社の所有権を保持します。

各メソッドは、売り手と買い手の両方に税への影響を持っています。 一般的に、株式売却は有利なキャピタルゲイン処理を利用するために売り手によって好まれ、資産売却はリスクを最小限に抑えるために買い手によ

場合によっては、株式売却と資産売却の両方の要素を組み合わせてリスクと税務上の影響をバランスさせるハイブリッド売却が可能な場合があ

すべての取引は一意ですが、以下はカナダでの民間法人事業の売却に関連する最も一般的な税務上の考慮事項の概要です。

株式売却

株式売却は、通常、有利なキャピタルゲイン処理をもたらすため、売り手によって好まれます。 個人が会社で株式を売却した場合、株式の調整後コストベースを超える収益と株式を売却するために発生した特定の費用は、キャピタルゲインをもたらし、

さらに、株式が適格中小企業公社(QSBC)株式とみなされる場合、売り手は、生涯キャピタルゲイン免除(LCGE)を請求することにより、結果として生じるキャピタルゲインの全部または一部を課税から保護することができる可能性がある。 2020年のQSBC株式のLCGEは883,384ドルでした。

そうは言っても、株式売却は、同じ事業の資産売却に対して販売価格が低くなることがよくあります。 これは、株式の売上高は、一般的に将来の税金負債の増加とバイヤーへのリスクの高いレベルを表しているという事実によるものです。

売り手が株式売却の税務上の利益を全体の販売価格と比較することは重要です。 良い練習は、会社の資産を販売対会社の株式を販売する税引後の結果を計算し、比較することです。 大企業やより複雑な取引のために、キャピタルゲイン税の利点は、購入価格と利用可能な法人税の延期の機会を最大化することに比べてあまり重要

株式売却–買い手の視点
株式売却では、買い手は事業のすべての既知および未知の負債を前提としています。 このため、購入者は、販売前の税金または法的責任に対する責任を避けるために、取引契約の保護条項を要求することができます。 売り手は、かなりの期間にわたって広範な保証、補償および個人的な保証を提供するように求められることがあります。

負債に加えて、買い手は取得した資産の既存の税コストも継承し、将来利用可能な減価償却額を制限します。 買い手が現在の市場価値に取得した資産の税コストを増加させることを可能にする資産売却─と比較すると─買い手の株式売却の税の欠点は重

通常は買い手の最初の選択ではありませんが、買い手が株式購入を追求する動機となる可能性のある要因がいくつかあります。 会社のブランドと評判に意味のある価値があり、買い手が同じまたは類似のビジネスを継続しようとする場合、株式購入は魅力的な選択肢かもしれ

非資本損失繰越や投資税額控除など、株式購入を買い手にとって魅力的にする可能性のある特定の税金属性もあります。

資産売却

資産売却を通じてビジネスを売却する主な欠点の一つは、会社が取引の当事者であるため、個々の売り手は利用可能なLCGEのいずれかを請求

資産売却はまた、売り手に二重の税のヒットにつながる可能性があります。 資産売却では、収益は買い手から事業に移転され、未収利益に法人税を支払い、純収益(通常は配当として)を株主として売り手に分配する前に残高負債を解決しなければならない。 配当は、売り手の個人的な限界税率で課税されることになります。

買い手が資産売却を主張する場合、売り手は税負担の増加を補うために、より高い購入価格を要求する必要があります。

資産売却–買い手の視点
多くの買い手は、株式よりも事業資産を購入することを好む。 これの主な理由の一つは、資産売却に伴うリスクのレベルが低下していることです。 買い手は、彼らが興味を持っている特定の資産を選択して選択することを取得し、彼らは意図的に仮定することを選択したもの以外の既存のビジネ

また、資産売却では、株式売却とは異なり、買い手は減価償却可能な不動産の税コストを現在の市場価値に引き上げることができます。 取得した資産の課税ベースのこの”ステップアップ”は、資本コスト手当(CCA)のより大きな控除を可能にするので、買い手の将来の税負担を減少させる。

購入価格配分
購入価格が特定の資産にどのように配分されるかは、資産売却において重要な役割を果たします。 買い手は、一般的に、今後のより高い税減価償却費の請求の恩恵を受けるために、在庫または減価償却資産に購入価格の多くを割り当てるように動機付けられています。 一方、売り手は、在庫の売却による収入を最小限に抑え、以前に減価償却資産に控除された資本コスト手当を奪還したいと考えています。 株式売却対資産売却の間の交渉は、一般的に、本質的に両当事者間の売り手の失われたLCGEスプリットの値で、どこかに真ん中に設定された購入価格配

ハイブリッド販売

事業および取引の固有の状況に応じて、ハイブリッド販売は、売り手と買い手の税目標を橋渡しする効果的な方法かもしれません。 株式と特定の事業資産の両方の売却を組み合わせることにより、売り手はLCGEを利用することができ、買い手は購入した資産の税コストを部分的に増

ここでは、一般的なハイブリッド販売アプローチの簡略化された説明です:売り手はLCGEを請求するために利益のために買い手に株式を販売しています。 売り手は、買い手がそれらの資産にステップアップコストベースを持つことを可能にする資産売却を通じて未収利益と事業資産を販売しています。 その後、買主は、再編成を通じて株式と個々の資産の両方を統合します。

注:ハイブリッド販売に関わる実際の手順はかなり複雑であり、ハイブリッド取引に影響を与える可能性のある所得税法の規定がいくつかあります。 否定的な税の結果を避けるためには、専門家と相談し、先に進む前にすべての可能な税およびビジネス含意を考慮することは重要である。

準備する

あなたのビジネスのための最適な販売方法を決定する際に探索する多くの要因があります。 税務上の問題は、事前によく考慮されるのが最善です。 今後数年以内にあなたのビジネスの販売を検討している場合は、潜在的な障害や機会を明らかにするために、詳細な会社のレビューを行うことをお勧 将来的に最適な結果を達成するために、株式の再編や再編など、今できる行動があるかもしれません。

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