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Les voitures, les camions et les équipements de construction sont une partie essentielle de nombreuses entreprises, en particulier les entreprises de construction et de services. Les propriétaires d’entreprises choisissent souvent de dépenser une partie ou la totalité du coût initial de leurs véhicules et de leur équipement par le biais de l’article 179 ou de […]

Les voitures, les camions et les équipements de construction sont une partie essentielle de nombreuses entreprises, en particulier les entreprises de construction et de services. Les propriétaires d’entreprises choisissent souvent de dépenser une partie ou la totalité du coût initial de leurs véhicules et de leur équipement par le biais de l’article 179 ou de l’amortissement en prime, ce qui offre des possibilités avantageuses de planification fiscale au cours de l’année d’achat. Mais que se passe-t-il lorsque le véhicule ou l’équipement n’est plus nécessaire, lorsqu’il sera échangé ou remis à un propriétaire pour un usage personnel?

Vente

Lors de la vente d’un véhicule ou d’un équipement, l’entreprise se retrouvera avec un gain ou une perte aux fins de l’impôt en fonction de la valeur non amortie restante par rapport au produit de la vente. La plupart pensent que lors de la vente d’un actif, ils comptabiliseront un gain ou une perte en capital. Cependant, ce n’est souvent pas le cas lors de la vente de biens commerciaux.

En général, le « caractère » du gain dépend du montant de l’amortissement pris sur l’actif de l’entreprise. Si le gain calculé était inférieur à l’amortissement cumulé global au moment de la vente, le gain serait imposé aux taux de revenu ordinaires, jusqu’au taux le plus élevé en vigueur au cours de l’année de la vente — pour 2021, 37%. Si le gain devait dépasser l’amortissement pris, il est en capital et imposé comme un gain en capital à court ou à long terme selon la période de détention (plus d’un an est considéré comme un gain à long terme). En cas de perte, cette perte peut être comptabilisée comme une déduction commerciale ordinaire.

Échange

La plupart des entreprises échangent un véhicule ou un équipement en échange d’un modèle plus récent et meilleur. Avant 2017, les propriétaires bénéficiaient du report du gain sur une reprise en vertu des règles d’échange  » similaires « . La base du propriétaire dans le véhicule neuf a été réduite par le gain sur l’ancien véhicule, retardant ainsi la taxabilité de ce véhicule jusqu’à ce qu’il soit finalement vendu. Mais la Loi sur les réductions d’impôts et l’emploi (TCJA) de 2017 a supprimé les règles d’échange de même nature pour les biens personnels. Les entreprises reconnaissent maintenant un gain ou une perte sur l’ancien véhicule en comparant la valeur d’échange offerte par un concessionnaire à la valeur non amortie de ce véhicule. Une fois le gain ou la perte déterminé, les règles d’une vente s’appliquent pour déterminer son caractère.

Distribution au propriétaire

Il existe des considérations fiscales pour un propriétaire prenant possession d’un véhicule de société ou d’un équipement ou le donnant à un membre de sa famille. Le traitement fiscal de cette distribution dépendra d’abord de la structure fiscale de la société; une société S ou C est traitée différemment des entreprises individuelles et des sociétés de personnes:

  • Pour les sociétés, la distribution de l’actif donne lieu à une vente réputée à la juste valeur marchande et, par conséquent, peut-être, à un gain imposable. La juste valeur marchande doit être calculée d’une manière raisonnable pour aider à déterminer tout gain ou perte. Ensuite, les règles de vente de l’actif entrent en jeu à une exception importante: Si la vente réputée entraîne une perte, la perte est exclue aux fins de l’impôt si le bénéficiaire détient plus de 50 % de l’entreprise, directement ou indirectement. Bien que le propriétaire soit tenu de payer de l’impôt sur tout gain, il n’est pas en mesure de déduire la perte. S’il y a un gain sur la distribution, l’imposition est la même qu’une vente, la seule différence étant l’utilisation de la juste valeur marchande estimée comme produit de la vente.
  • Pour les entreprises individuelles, la distribution peut nécessiter ou non la récupération d’un certain amortissement lorsqu’un actif à usage commercial est converti en un actif personnel. Si la récupération est nécessaire, la distribution est imposée au taux le plus élevé en vigueur au cours de l’année de la distribution.
  • Pour les sociétés de personnes, la distribution peut nécessiter une récupération d’une certaine dépréciation, mais il y aurait d’autres questions à répondre: Le bien a-t-il été apporté? Si oui, par quel partenaire? Pendant combien de temps la propriété était-elle détenue par la société en nom collectif? La distribution est-elle au même partenaire qui a fourni le bien? L’actif a-t-il été acheté par la société en nom collectif? Est-ce que la distribution du bien fourni est faite à un autre partenaire? Avec l’imposition des sociétés de personnes, contrairement aux sociétés, les questions augmentent en nombre et la transaction augmente en complexité.

Planification

Il est toujours judicieux de contacter votre conseiller de confiance lors de la vente, de la négociation ou de la distribution de véhicules ou d’équipements appartenant à l’entreprise à un propriétaire. Demandez ce qui est le mieux pour l’entreprise, quand la transaction devrait avoir lieu, si une vente ou un échange devrait même être envisagé et comment la distribution de l’actif affectera le propriétaire. Si vous attendez après la transaction, vous n’aurez peut-être aucune option pour réduire ou reporter les impôts.

Contactez votre conseiller fiscal HBK si vous souhaitez plus d’informations au 772-287-4480.

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