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Los automóviles, camiones y equipos de construcción son una parte esencial de muchas empresas, especialmente las de construcción y servicios. Los propietarios de compañías a menudo eligen gastar parte o la totalidad del costo inicial de sus vehículos y equipos a través de la Sección 179 o depreciación de bonificación, que proporciona algunas oportunidades ventajosas […]

Los automóviles, camiones y equipos de construcción son una parte esencial de muchas empresas, especialmente las de construcción y servicios. Los propietarios de compañías a menudo eligen gastar parte o la totalidad del costo inicial de sus vehículos y equipos a través de la Sección 179 o depreciación de bonificación, que proporciona algunas oportunidades ventajosas de planificación de impuestos para el año de compra. Pero, ¿qué sucede cuando el vehículo o el equipo ya no es necesario, cuando se negocian en o entregados a un propietario para uso personal?

Venta

Al vender un vehículo o equipo, el negocio terminará con una ganancia o pérdida a efectos fiscales dependiendo del valor no depreciado restante en comparación con los ingresos de la venta. La mayoría piensa que al vender un activo, reconocerán una ganancia o pérdida de capital. Sin embargo, a menudo este no es el caso cuando se vende una propiedad comercial.

En general, el» carácter » de la ganancia depende de la cantidad de depreciación asumida en el activo comercial. Si la ganancia calculada fuera inferior a la depreciación acumulada total en el momento de la venta, la ganancia se gravaría a tasas de ingreso ordinarias, hasta la tasa prevaleciente más alta en el año de la venta, para 2021, 37 por ciento. Si la ganancia fuera superior a la depreciación tomada, es capital y se grava como una ganancia de capital a corto o largo plazo, dependiendo del período de tenencia (más de un año se considera a largo plazo). Si se produce una pérdida, esa pérdida puede reconocerse como una deducción comercial ordinaria.

Intercambio

La mayoría de las empresas intercambian un vehículo o equipo a cambio de un modelo más nuevo y mejor. Antes de 2017, los propietarios disfrutaban del aplazamiento de la ganancia en un intercambio bajo reglas de intercambio «similares». La base del propietario en el vehículo nuevo se vio reducida por la ganancia en el vehículo viejo, retrasando así la tributación de ese vehículo hasta que finalmente se vendió. Pero la Ley de Recortes de Impuestos y Empleos (TCJA, por sus siglas en inglés) de 2017 eliminó las reglas de intercambio similares para la propiedad personal. Las empresas ahora reconocen una ganancia o pérdida en el vehículo antiguo al comparar el valor de intercambio ofrecido por un concesionario con el valor no depreciado de ese vehículo. Una vez que se determina la ganancia o pérdida, se aplican las reglas de una venta para determinar su carácter.

Distribución al Propietario

Existen consideraciones fiscales para que un propietario tome posesión de un vehículo o equipo de la empresa o se lo entregue a un miembro de la familia. El tratamiento fiscal de esa distribución dependerá en primer lugar de la estructura fiscal de la empresa; una corporación S o C es tratada de manera diferente a las empresas unipersonales y las sociedades:

  • En el caso de las empresas, la distribución del activo da lugar a una venta supuesta por valor justo de mercado y, por lo tanto, posiblemente, a una ganancia imponible. El valor justo de mercado debe calcularse de alguna manera razonable para ayudar a determinar cualquier ganancia o pérdida. Luego entran en juego las reglas de venta del activo con una excepción significativa: Si la venta supuesta resulta en una pérdida, la pérdida se desautoriza a efectos fiscales si el destinatario posee más del 50 por ciento del negocio, directa o indirectamente. Si bien el propietario está obligado a pagar impuestos sobre cualquier ganancia, no puede deducir la pérdida. Si hay una ganancia en la distribución, entonces el impuesto es el mismo que una venta, la única diferencia es el uso del valor justo de mercado estimado como producto de la venta.
  • Para las empresas unipersonales, la distribución puede requerir o no recuperar cierta depreciación cuando un activo de uso comercial se convierte en un activo personal. Si se requiere una recuperación, la distribución se gravará al tipo más alto vigente en el año de distribución.
  • Para las asociaciones, la distribución puede requerir recuperar cierta depreciación, pero habría preguntas adicionales que responder: ¿Se contribuyó la propiedad? Si es así, ¿por qué socio? ¿Cuánto tiempo estuvo la propiedad en poder de la sociedad? ¿Es la distribución al mismo socio que aportó la propiedad? ¿El activo fue comprado por la sociedad? ¿Es la distribución de la propiedad aportada a otro socio? Con los impuestos de sociedades, a diferencia de las corporaciones, las preguntas aumentan en número y la transacción aumenta en complejidad.

Planificación

Siempre es inteligente ponerse en contacto con su asesor de confianza al vender, intercambiar o distribuir vehículos o equipos propiedad de la empresa a un propietario. Pregunte qué es lo mejor para el negocio, cuándo debe realizarse la transacción, si incluso debe contemplarse una venta o intercambio, y cómo afectará la distribución del activo al propietario. Si espera hasta después de la transacción, es posible que no tenga opciones para reducir o diferir los impuestos.

Póngase en contacto con su Asesor Fiscal de HBK si desea obtener más información al 772-287-4480.

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