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PKW, LKW und Baumaschinen sind ein wesentlicher Bestandteil vieler Unternehmen, insbesondere von Bau- und Dienstleistungsunternehmen. Unternehmensinhaber entscheiden sich häufig dafür, einen Teil oder die gesamten Anschaffungskosten ihrer Fahrzeuge und Ausrüstungen durch Abschnitt 179 oder Bonusabschreibung aufzuwenden, was einige vorteilhafte Steuerplanungsmöglichkeiten für das Kaufjahr bietet. Aber was passiert, wenn das Fahrzeug oder die Ausrüstung nicht mehr […]

PKW, LKW und Baumaschinen sind ein wesentlicher Bestandteil vieler Unternehmen, insbesondere von Bau- und Dienstleistungsunternehmen. Unternehmensinhaber entscheiden sich häufig dafür, einen Teil oder die gesamten Anschaffungskosten ihrer Fahrzeuge und Ausrüstungen durch Abschnitt 179 oder Bonusabschreibung aufzuwenden, was einige vorteilhafte Steuerplanungsmöglichkeiten für das Kaufjahr bietet. Aber was passiert, wenn das Fahrzeug oder die Ausrüstung nicht mehr benötigt wird, wenn es eingetauscht oder an einen Eigentümer für den persönlichen Gebrauch übergeben wird?

Verkaufen

Beim Verkauf eines Fahrzeugs oder einer Ausrüstung erhält das Unternehmen steuerlich einen Gewinn oder Verlust, der vom verbleibenden nicht abgeschriebenen Wert im Vergleich zum Verkaufserlös abhängt. Die meisten denken, wenn sie einen Vermögenswert verkaufen, werden sie einen Kapitalgewinn oder -verlust erkennen. Dies ist jedoch beim Verkauf von Gewerbeimmobilien oft nicht der Fall.

Im Allgemeinen hängt der „Charakter“ des Gewinns von der Höhe der Abschreibung des Geschäftsvermögens ab. Sollte der berechnete Gewinn geringer sein als die kumulierte Abschreibung zum Zeitpunkt des Verkaufs, würde der Gewinn zu normalen Einkommenssätzen besteuert, bis zum höchsten im Verkaufsjahr geltenden Satz — für 2021 37 Prozent. Übersteigt der Gewinn die eingenommene Abschreibung, handelt es sich um Kapital und wird je nach Haltedauer als kurz- oder langfristiger Kapitalgewinn besteuert (mehr als ein Jahr gilt als langfristig). Wenn ein Verlust eintritt, kann dieser Verlust als gewöhnlicher Geschäftsabzug anerkannt werden.

Inzahlungnahme

Die meisten Unternehmen tauschen ein Fahrzeug oder eine Ausrüstung gegen ein neueres, besseres Modell ein. Vor 2017 genossen die Eigentümer den Aufschub des Gewinns bei einem Trade-In unter „Like-Kind“ -Börsenregeln. Die Basis des Eigentümers des neuen Fahrzeugs wurde durch den Gewinn des alten Fahrzeugs verringert, wodurch die Steuerpflichtigkeit dieses Fahrzeugs bis zum endgültigen Verkauf verzögert wurde. Aber der Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) von 2017 entfernte die gleichartigen Tauschregeln für persönliches Eigentum. Unternehmen erkennen jetzt einen Gewinn oder Verlust des alten Fahrzeugs, indem sie den von einem Händler gewährten Eintauschwert mit dem nicht abgeschriebenen Wert dieses Fahrzeugs vergleichen. Sobald der Gewinn oder Verlust bestimmt ist, gelten die Regeln für einen Verkauf, um seinen Charakter zu bestimmen.

Verteilung an den Eigentümer

Es gibt steuerliche Erwägungen für einen Eigentümer, der ein Firmenfahrzeug oder ein Gerät in Besitz nimmt oder es einem Familienmitglied gibt. Die steuerliche Behandlung dieser Ausschüttung hängt zunächst von der Steuerstruktur des Unternehmens ab; eine S- oder C-Gesellschaft wird anders behandelt als Einzelunternehmen und Partnerschaften:

  • Bei Kapitalgesellschaften führt die Verteilung des Vermögenswerts zu einem als marktwert geltenden Verkauf und damit möglicherweise zu einem steuerpflichtigen Gewinn. Der Marktwert muss in angemessener Weise berechnet werden, um Gewinne oder Verluste zu ermitteln. Dann kommen die Regeln für den Verkauf des Vermögenswerts mit einer wesentlichen Ausnahme ins Spiel: Wenn der angenommene Verkauf zu einem Verlust führt, wird der Verlust steuerlich nicht zulässig, wenn der Empfänger direkt oder indirekt mehr als 50 Prozent des Geschäfts besitzt. Während der Eigentümer verpflichtet ist, Steuern auf Gewinne zu zahlen, kann er den Verlust nicht abziehen. Wenn es einen Gewinn aus der Ausschüttung gibt, dann ist die Besteuerung die gleiche wie ein Verkauf, der einzige Unterschied ist die Verwendung des geschätzten Marktwerts als Verkaufserlös.
  • Bei Einzelunternehmen kann die Verteilung eine gewisse Abschreibung erfordern oder auch nicht, wenn ein Vermögenswert für den geschäftlichen Gebrauch in einen persönlichen Vermögenswert umgewandelt wird. Wenn eine Wiedereinziehung erforderlich ist, wird die Ausschüttung mit dem höchsten im Ausschüttungsjahr geltenden Satz besteuert.
  • Für Partnerschaften kann die Verteilung eine gewisse Abschreibung erfordern, aber es wären zusätzliche Fragen zu beantworten: Wurde die Immobilie beigesteuert? Wenn ja, von welchem Partner? Wie lange wurde die Immobilie von der Partnerschaft gehalten? Ist die Verteilung an denselben Partner, der die Immobilie beigesteuert hat? Wurde der Vermögenswert von der Partnerschaft gekauft? Ist die Verteilung des eingebrachten Eigentums an einen anderen Partner? Bei der Partnerschaftsbesteuerung nehmen im Gegensatz zu Unternehmen die Fragen an Zahl und die Transaktion an Komplexität zu.

Planung

Es ist immer klug, Ihren vertrauenswürdigen Berater zu kontaktieren, wenn Sie firmeneigene Fahrzeuge oder Geräte an einen Eigentümer verkaufen, handeln oder vertreiben. Fragen Sie, was für das Unternehmen am besten ist, wann die Transaktion stattfinden sollte, ob ein Verkauf oder Trade-In überhaupt in Betracht gezogen werden sollte und wie sich die Verteilung des Vermögenswerts auf den Eigentümer auswirkt. Wenn Sie bis nach der Transaktion warten, haben Sie möglicherweise keine Möglichkeiten, Steuern zu senken oder zu verschieben.

Kontaktieren Sie Ihren HBK Steuerberater unter 772-287-4480.

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