Lacy Leadership

Success is Near

Insights

biler, lastbiler og entreprenørmaskiner er en væsentlig del af mange virksomheder, især bygge-og servicevirksomheder. Virksomhedsejere vælger ofte at koste en del af eller alle de oprindelige omkostninger ved deres køretøjer og udstyr gennem afsnit 179 eller bonusafskrivninger, hvilket giver nogle fordelagtige skatteårsplanlægningsmuligheder. Men hvad sker der, når køretøjet eller udstyret ikke længere er nødvendigt, når […]

biler, lastbiler og entreprenørmaskiner er en væsentlig del af mange virksomheder, især bygge-og servicevirksomheder. Virksomhedsejere vælger ofte at koste en del af eller alle de oprindelige omkostninger ved deres køretøjer og udstyr gennem afsnit 179 eller bonusafskrivninger, hvilket giver nogle fordelagtige skatteårsplanlægningsmuligheder. Men hvad sker der, når køretøjet eller udstyret ikke længere er nødvendigt, når det handles ind eller overdrages til en ejer til personlig brug?

salg

ved salg af et køretøj eller udstyr vil virksomheden ende med en gevinst eller et tab til skatteformål afhængigt af den resterende ikke-afskrevne værdi sammenlignet med salgsprovenuet. De fleste tror, når de sælger et aktiv, vil de genkende en kapitalgevinst eller-tab. Dette er dog ofte ikke tilfældet, når man sælger forretningsejendomme.

generelt afhænger “karakteren” af gevinsten af størrelsen af afskrivninger på forretningsaktivet. Skulle den beregnede gevinst være mindre end den samlede akkumulerede afskrivning på salgstidspunktet, beskattes gevinsten til almindelige indkomstsatser op til den højeste gældende sats i salgsåret—for 2021, 37 procent. Hvis gevinsten skulle overstige den afskrivning, der er taget, er den kapital og beskattes som en kort – eller langsigtet kapitalgevinst afhængigt af holdingsperioden (mere end et år betragtes som langsigtet). Hvis der opstår et tab, kan dette tab indregnes som et almindeligt forretningsfradrag.

Trade-In

de fleste virksomheder handler med et køretøj eller udstyr i bytte for en nyere, bedre model. Før 2017 nød ejere udsættelse af gevinst på en handel under “lignende” udvekslingsregler. Ejerens grundlag i det nye køretøj blev reduceret med gevinsten på det gamle køretøj, hvilket forsinkede beskatningen af dette køretøj, indtil det i sidste ende blev solgt. Men Loven om skattelettelser og job (Tcja) fra 2017 fjernede lignende udvekslingsregler for personlig ejendom. Virksomheder anerkender nu en gevinst eller et tab på det gamle køretøj ved at sammenligne den indbytningsværdi, som en forhandler giver, med den ikke-afskrevne værdi af dette køretøj. Når gevinsten eller tabet er bestemt, gælder reglerne for et salg for at bestemme dets karakter.

Distribution til ejer

der er skattemæssige overvejelser for en ejer, der tager besiddelse af et firmakøretøj eller udstyr eller giver det til et familiemedlem. Den skattemæssige behandling af denne fordeling vil først afhænge af selskabets skattestruktur; et S-eller C-selskab behandles anderledes end enkeltmandsvirksomheder og partnerskaber:

  • for selskaber resulterer fordelingen af aktivet i et skønnet salg til dagsværdi og dermed muligvis en skattepligtig gevinst. Dagsværdien skal beregnes på en rimelig måde for at hjælpe med at bestemme enhver gevinst eller tab. Derefter kommer reglerne for salg af aktivet i spil med en væsentlig undtagelse: Hvis det skønnede salg resulterer i et tab, er tabet ikke tilladt i skattemæssig henseende, hvis modtageren ejer mere end 50 procent af virksomheden, direkte eller indirekte. Mens ejeren er forpligtet til at betale skat af enhver gevinst, er han eller hun ikke i stand til at fratrække tabet. Hvis der er en gevinst på fordelingen, er beskatningen den samme som et salg, den eneste forskel er brugen af estimeret dagsværdi, når salget fortsætter.
  • for enkeltmandsvirksomheder kan distributionen muligvis kræve genindskrivning af nogle afskrivninger, når et aktiv til brug for virksomheder konverteres til et personligt aktiv. Hvis der kræves genindtagelse, beskattes fordelingen med den højeste gældende sats i distributionsåret.
  • for partnerskaber kan distributionen kræve genoptagelse af nogle afskrivninger, men der ville være yderligere spørgsmål at besvare: blev ejendommen bidraget? Hvis ja, af hvilken partner? Hvor længe var ejendommen ejet af partnerskabet? Er distributionen til den samme partner, der bidrog med ejendommen? Blev aktivet købt af partnerskabet? Er fordelingen af den bidragte ejendom til en anden partner? Med partnerskabsbeskatning, i modsætning til virksomheder, øges spørgsmålene i antal, og transaktionen øges i kompleksitet.

planlægning

det er altid smart at kontakte din betroede rådgiver, når du sælger, handler i eller distribuerer virksomhedsejede køretøjer eller udstyr til en ejer. Spørg, hvad der er bedst for virksomheden, hvornår transaktionen skal ske, om et salg eller en handel endda skal overvejes, og hvordan fordelingen af aktivet vil påvirke ejeren. Hvis du venter til efter transaktionen, har du muligvis ingen muligheder for at reducere eller udsætte skatter.

kontakt din HBK skatterådgiver, hvis du ønsker mere information på 772-287-4480.

Skriv et svar

Din e-mailadresse vil ikke blive publiceret.